17.10.2025 Tarihinde TBMM Başkanlığına sunulan Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi, bireylerin ve işletmelerin vergi ve sigorta prim yüklerini artıracak aşağıda belirtilen kimi düzenlemeler öngörmektedir.

—

1. Dördüncü Dönem Geçici Vergi Geri Geliyor (Yürürlük: 2025 yılı gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde)

Teklif edilen düzenlemeyle, geçici vergi mükellefiyeti bulunan mükelleflerin kazançlarının 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilebilmesi, böylelikle dördüncü geçici vergi döneminin sisteme dahil edilerek bu dönem faaliyet sonuçlarını içeren geçici vergi beyannamelerinin verilmesi amaçlanmaktadır.

—

2.İşverenlerin Sigorta Prim Yüklerini Artıran Düzenlemeler

2.1. Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Prim Oranı 1 Puan Artıyor (Yürürlük: 2026 yılı Ocak ayı başında)

Bilindiği üzere malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranı, sigortalının prime esas kazancının % 20’sidir. Bunun %9’u sigortalı hissesi, %11’i işveren hissesidir. Öngörülen düzenleme ile işveren hissesinin %12’ye toplam prim oranının ise %21’e yükseltilmesi amaçlanmaktadır.

2.2.İmalat Dışı Sektörlerde İşveren Payı Desteği 4 Puandan 2 Puana Düşüyor (Yürürlük: 2026 yılı Ocak ayı başında)

Halihazırda özel sektör işverenlerinin, malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primlerinden, işveren hissesinin dört puanlık kısmına isabet eden tutar Hazinece karşılanmaktadır. Bu teşvik işverenlerin imalat sektöründe faaliyet göstermesi halinde “beş” olarak uygulanmaktadır. Öngörülen düzenleme ile imalat dışı sektörlerde işveren payı desteğinin  iki puan olarak uygulanması amaçlanmaktadır.

2.3.Sigorta Primine Esas Kazanç Tutarı Tavanı Asgari Ücretin 7,5 Katından 9 Katına Yükseliyor (Yürürlük 01.01.2026)

Mevcut mevzuata göre prime esas kazanç üst sının, asgari ücretin 7,5 katı olarak uygulanmaktadır. Öngörülen düzenleme ile prime esas kazanç üst sınırının asgari ücretin 9 katına çıkarılması amaçlanmaktadır.

—

3.  SGK Mevzuatında Öngörülen Diğer Değişiklikler

-Doğum hariç borçlanma prim oranının %32’den %45’e çıkarılması,

– BAĞKUR primlerinin ödenmemesi nedeniyle durdurulan sigortalılık sürelerinin ihya prim oranının %45 olarak belirlenmesi,

-Genç girişimcilere bir yıl süreyle sağlanan prim desteğinin sonlandırılması,

-Gelir ve aylık bağlanmış olanlarda prim borçlarının gelir ve aylıklarından kesilmesinin sağlanması.

—

4. Çekin Üzerinde Yazılı Düzenleme Tarihinden Önce İbrazının Geçersiz Olduğuna İlişkin Süre Uzatılıyor

Ticaretin sürdürülebilirliğinin sağlanması ile çek hesabı sahiplerinin nakit akışlarım planlayabilmelerine imkân tanınması bakımından, üzerinde yazılı bulunan düzenleme tarihinden önce çeklerin ödenmek için muhatap bankaya ibrazının geçersiz olmasına ilişkin düzenlemede yer verilen 31/12/2025 tarihinin 31/12/2028 tarihine kadar uzatılması amaçlanmaktadır.

—

5. Kimi Yetki Belgesi ve Ruhsatlar için Yıllık Harç Alınacak (Yürürlük:01.01.2026)

Teklif edilen düzenlemeyle, mevcut durumda harca tabi olmayan ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları ile ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler, veteriner hekim muayenehane ve poliklinikleri ile hayvan hastanelerine verilen ruhsatlar ve kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri, kuyum, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri ile ticari havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatlarından yıllık harç alınması amaçlanmaktadır. Ayrıca mevcut durumda sadece ruhsat alımında harca tabi hususi hastaneleri ve laboratuvarlar açmak için düzenlenen ruhsatnameler ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harç yıllık hale getirilmektedir.

—

6. Kiraya Verilen Konutlara İlişkin Borçların Faizleri GMSİ Kazancının Tespitinde Gider Olarak Dikkate Alınmayacaktır (Yürürlük: 2025 yılı gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde)

Öngörülen düzenleme ile konutlar hariç olmak üzere kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri GMSİ kazancının tespitinde (gerçek gider yönteminde) düşülebilecektir. Böylece banka kredisi ile alınarak kiraya verilen konutların kira gelirlerinin beyanında, kredi faizlerinin düşülmemesi öngörülüyor. 

—

7. Konut Kira Geliri İstisnasının Kapsamı Daralıyor (Yürürlük: 01.01.2026)

Halihazırda konut kira gelirinde yıllık olarak belirlenen istisna tutarının altında kalan kira gelirleri için yıllık beyanname verilmemektedir.  2025 yılı için mesken istisna tutarı 47.000 TL’dir.  Mesken istisnası uygulaması sadece konut olarak kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen gelirler için söz konusudur. Bir mükellefin birden fazla konuttan kira geliri elde etmesi halinde istisna, kira gelirleri toplamına bir defa uygulanmaktadır.

Öngörülen düzenleme ile yalnızca kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanların Türkiye sınırları içerisinde sahibi oldukları binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın belirlenen istisna tutarı kadarlık kısmıGelir Vergisinden müstesna olacaktır.

—

Eriş Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.