Vergi Denetim Kurulu (VDK) Başkanlığı, sahtecilik eylemlerine ilişkin 1 Ekim itibarıyla daha sert tedbir ve politikalar uygulamaya alacağını açıkladı.

Bu kapsamda, mükelleflerin, sahte belgeyi kasıtsız olarak kullandığına yönelik vergisel değerlendirmelere son verilerek, belgenin kasıtlı kullanıldığını esas alan bir yaklaşıma geçilecek.

Bilindiği üzere vergi denetimlerinde bugüne kadar mükellefler hakkında sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge (SMİYB) olarak nitelendirilen belgeleri çoğunlukla bilmeden kullanıldığı gerekçesiyle sadece KDV için 1 kat vergi ziyaı cezalı tarhiyat yapılmakta ve  fatura tutarının %10’u kadar da özel usulsüzlük cezası kesilmekteydi. Bu durum için suç raporu düzenlenmemekteydi.

1 Ekim 2025 tarihinden itibaren ise sahte belge kullanan mükelleflerin önemli bölümü hakkında, kasıtlı kullanım gerekçesiyle artık vergi kaçakçılığı kapsamında 3 kat vergi ziyaı cezası uygulanacaktır. Böyle bir durumda sadece KDV değil, gelir/kurumlar vergisi açısından da 3 kat vergi ziyaı cezası uygulanacaktır. Ayrıca Vergi Usul Kanunun 359. maddesi uyarınca bu belgeleri kullananlar, üç yıldan sekiz yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacaktır.

Değişen yaklaşımla birlikte olası cezalar ve yaptırımlar aşağıda belirtilmiştir.

• KDV aslı (anaparası) + 3 kat vergi ziyaı cezası
• Gelir/Kurumlar vergisi aslı+3 kat vergi ziyaı cezası
• Vergi asılları için gecikme faizi
• 3 yıldan 8 yıla kadar hapis cezası

Yine yeni dönemde sahte belge kullanan mükelleflerden, kamu alacağını güvenceye almak için teminat istenecektir. Geçmişi nedeniyle sahte belge kullanma yönünden riskli bulunanlar başta olmak üzere belirli kriterleri taşıyan mükellefler için tedbir alınacak ve teminat gösteremeyen mükellefler için ihtiyati haciz uygulaması da gündeme gelecektir.

Yeni dönemde VDK’nin Risk Analiz Merkezi’nde kullanılan Kuruluş Gözetimli Analiz (KURGAN) Sistemi de mal ya da hizmet alım-satım işlemlerinin gerçek olup olmadığını risk skorlamasına bağlı olarak analiz edecektir. Denetim ekipleri, riskli görülen mükelleflerin kapısını çalacak, bu mükelleflerden, belgelere konu olan depolarındaki malları göstermesi, satmışsa belgelerini ibraz etmesi, üretimde kullanmışsa bu durumu kayıtlarıyla açıklaması istenecektir.

VDK ekipleri, mükelleflerin geçmiş dönem işlemleri yanında cari dönem belgelerini ağırlıklı olarak denetleyecek, kapanmış işletmeler yerine faal firmalara ağırlık verecektir.

Para hareketleri, yoklamalar, kaydi ve fiili envanter sayımlarıyla sahte belge kullandığı kanıtlanan mükelleflere, denetim yapılmadan doğrudan işlem tesis edilecektir.