Teklif metni için tıklayınız: https://cdn.tbmm.gov.tr/KKBSPublicFile/D28/Y4/T2/WebOnergeMetni/2345b2e6-d86b-4dda-b168-821ed6fdc4aa.pdf

AKP Grup Başkanlığı Teklifi  |  5 Mayıs 2026  |  Madde Bazında Özet

GENEL AMAÇ Bu Kanun Teklifi; ekonomik programa uyum, uluslararası rekabet gücünün artırılması, yabancı kaynak girişinin teşviki, nitelikli hizmet ihracatının geliştirilmesi, teknoloji girişimciliği ekosisteminin desteklenmesi ve vergiye gönüllü uyumun artırılması amacıyla çeşitli kanunlarda değişiklik öngörmektedir.

Madde	Konu / Kanun	Amaç	Temel Değişiklik ve Etki
MADDE 1	Tecil Süresi ve Teminatsız Tecil Tutarı (AATUHK Md. 48)	Vergi borçluları üzerindeki nakit baskısını hafifletmek ve ödeme uyumunu artırmak.	Vergi ve benzeri alacakların tecilinde azami taksit süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmaktadır. Teminatsız tecil tutarı ise 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmektedir.
MADDE 2	Yurt Dışı Kazançlarda Veraset Vergisi (Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu)	Yurt dışı kaynaklı kazanç istisnasından yararlananların servetini mirasa taşırken vergi yükünü sınırlı tutmak.	Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/D maddesiyle Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden müstesna tutulanlardan, bahse konu istisnadan yararlanılan süre içerisinde veraset ve intikal vergisine tabi veraset yoluyla mal intikallerinde verginin %1 oranında alınması öngörülmektedir.
MADDE 3	Teknogirişim Şirketlerinde Hisse Senedi İstisnası (GVK Md. 17)	Nitelikli çalışanların teknogirişim şirketlerine ortak edilmesini hisse bazlı ücretlendirme yoluyla cazip kılmak.	Maddeyle, istisnaya konu edilebilecek üst sınır ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak yeniden belirlenmiştir. Ayrıca, bu şekilde iktisap edilen pay senetlerinin elde tutulma süreleri kısaltılarak söz konusu pay senetlerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamı, 3 ila 4 yıl arasında elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %75’i, 5 ila 6 yıl arasında elden çıkarılması halinde ise istisna edilen verginin %25’inin gecikme faizi ile işverenden tahsil edilmesi düzenlenmektedir.
MADDE 4	Yurt Dışı Kazançlarda Gelir Vergisi İstisnası (GVK Mükerrer Md. 20/D – Yeni)	Türkiye’de yerleşmeyen yüksek gelirli bireyleri ülkeye çekerek döviz girişi sağlamak ve ekonomik canlılığı artırmak.	Son 3 takvim yılında Türkiye’de yerleşik sayılmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin yurt dışından elde ettiği kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna tutulmaktadır. Maddeyle, benzer ülke örnekleri dikkate alınarak, son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşmiş sayılmama ve vergi mükellefiyeti bulunmama şartlarını sağlayan gerçek kişilerce Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratlar gelir vergisinden müstesna tutulmaktadır. Böylelikle ülkemize döviz getirilmesini teşvik etmek amaçlanmaktadır. Ayrıca, gerçek kişilerce içinde bulunulan yıl ile önceki yıllarda Türkiye içerisinde gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve değer artışı kazancı elde edilmesinin, bu madde kapsamında Türkiye’de vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartının ihlali anlamına gelmeyeceği düzenlenmektedir.
MADDE 5	Nitelikli Hizmet Merkezi Personeline Ücret İstisnası (GVK Md. 23)	Uluslararası nitelikli hizmet merkezlerinin rekabetçi ücret sunabilmesini sağlayarak yurt dışı hizmet ihracatını artırmak.	Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personelin brüt asgari ücretin 3 katını (İFM’de 5 katını) aşmayan ücretleri gelir vergisinden istisna edilmektedir. Cumhurbaşkanı bu katları 2 katına kadar artırabilmektedir.
MADDE 6	Nitelikli Hizmet Merkezi Tanımı (4875 sayılı Kanun – Ek Madde)	Ülkemizin nitelikli hizmet ihracatını artırmaya, yatırımcı görünürlüğünü güçlendirmeye ve uluslararası firmalar için Türkiye’yi bölgesel bir merkez haline getirmeye yönelik olarak nitelikli hizmet merkezlerinin kurulması.	En az 3 ülkede aktif, yıllık brüt gelirinin en az %80’ini yurt dışından elde eden uluslararası firmalara yönelik hizmet merkezleri ‘nitelikli hizmet merkezi’ olarak tanımlanmaktadır. Sanayi, Hazine ve Ticaret Bakanlıkları usul ve esasları belirleme yetkisine sahiptir.
MADDE 7	Transit Ticaret Kazanç İndirimi (KVK Md. 10 – (i) ve (j) bentleri)	Türkiye’yi küresel ticaret akışlarında etkin bir transit merkez konumuna taşımak.	Transit ticarette kazanç indirim oranı %50’den %100’e çıkarılmaktadır. İFM dışındaki kurumlara %95 indirim hakkı tanınmaktadır. Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösterenlere, İFM katılımcısı olmaları halinde %100, olmamalarına halinde %95 indirim sağlanmaktadır.
MADDE 8	İmalatçı ve Zirai Üreticilere İndirimli KV + İhracatçı İmalatçı İndirimi (KVK Md. 32/7 ve 32/8) ★ Komisyon Değişikliği	Üretim ve ihracatın teşviki	7. FIKRA (Teklif Metni): Maddeyle, üretim ve ihracatın teşviki amacıyla %25 olan genel kurumlar vergisi oranının, ürettiklerini ihraç eden imalatçıların bu ihracat işlemlerinden elde ettikleri kazançlarına 16 puan indirimli %9 olarak, ihracat yapan kurumların ise münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına 11 puan indirimli %14 olarak uygulanmasına imkan sağlanmaktadır.  8. FIKRA (Komisyonda Kabul Edilen Önerge): Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlar ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanır. ⚠ Bu fıkradan yararlanan kazançlar için 7. fıkra kapsamında ihracat indirimi ayrıca uygulanmaz.
MADDE 9	Asgari Kurumlar Vergisi Hesabında İndirimler (KVK Md. 32/C)	Transit ticaret ve nitelikli hizmet teşviklerinin asgari vergi uygulamasıyla çelişmesini önlemek.	Transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve İFM’ye yönelik kazanç indirimleri, asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilecek indirimler arasına alınmaktadır.
MADDE 10	Varlık Bildirimi — Geçici Madde 19 (KVK’ya Eklenen Geçici Madde)	Vergiye gönüllü uyumun artırılması hedefi doğrultusunda gerçek ve tüzel kişilerce sahip olunan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin Türkiye’ye getirilmek suretiyle milli ekonomiye kazandırılması	KAPSAM: Gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan para, döviz, altın, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları 31/7/2027 tarihine kadar beyan edilebilecektir. Aynı kapsam, gelir/kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de kayıt dışı kalan aynı tür varlıkları için de geçerlidir.   YÜKÜMLÜLÜKLER: Bildirilen varlıkların beyan tarihinden itibaren 2 ay içinde Türkiye’deki banka veya aracı kurumlara transfer edilmesi ya da fiziken getirilmesi zorunludur. Yurt içi varlıklar, bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılarak tevsik edilmelidir.   VERGİ ORANLARI: Banka ve aracı kurumlar, bildirilen varlık değeri üzerinden %5 oranında vergiyi peşin tahsil ederek beyan eder. Bu oran; varlık vadeli hesaplarda veya devlet iç borçlanma senedi/kira sertifikasına yatırılacaksa en az 5 yıl tutma taahhüdünde %0, en az 4 yılda %1, en az 3 yılda %2, en az 2 yılda %3, en az 1 yılda %4 olarak uygulanır. 1/1/2027–31/7/2027 arası bildirimlerde bu oranlara 0,5 puan eklenir.   VERGİ İNCELEMESİ YAPILMAZ: Bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar nedeniyle vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaz. Ancak bu güvence, diğer mevzuat kapsamındaki tedbirlerin uygulanmasını engellemez.   SONA ERME: Bildirim süresi dolduktan sonra güncelleme yapılamaz. Şartları ihlal edenlerin vergileri gecikme faizi ile tahsil edilir; ayrıca vergi ziyaı cezası uygulanır.
MADDE 11	Teknogirişim: Paya Dönüştürülebilir Borç ve Dijital Şirket (5746 sayılı Ar-Ge Kanunu Md. 3)	Erken aşama girişimlere alternatif finansman imkânı sunmak ve Türkiye’deki teknoloji şirketi sayısını artırmak.	Teknogirişim rozetine sahip şirketlere paya dönüştürülebilir borç sözleşmesiyle yapılacak sermaye artırımlarında TTK’nın şarta bağlı sermaye artırımı hükümleri uygulanmayacaktır. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri’ndeki kuluçka girişimcilerince kurulan ‘Dijital Şirket’ler, kuruluş tarihinden itibaren 3 yıl oda ücret ve aidat ödemelerinden muaf tutulmaktadır.
MADDE 12	İFM’de Yurt Dışı Deneyimli Personel İstisnasının Genişletilmesi (7412 sayılı Kanun Md. 6)	İstanbul Finans Merkezi’nin insan kaynağı havuzunu genişletmek ve uluslararası finansal yetkinliği artırmak.	İFM’deki finansal kuruluşlara sağlanan yurt dışı deneyimli personel gelir vergisi indirimi, yalnızca katılımcı belgesi almış kuruluşlardan tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletilmektedir. Nitelikli hizmet merkezlerinde bu istisnadan yararlanan personele GVK md. 23/20 istisnası uygulanmayacaktır.
MADDE 13	İFM Kurumlar Vergisi İndiriminin Uzatılması (7412 sayılı Kanun Geçici Md. 1)	İstanbul’un küresel finans merkezi olma hedefine uzun vadeli vergisel güvence sağlamak.	İFM’de faaliyet gösteren kuruluşlara uygulanan %100 kurumlar vergisi indirimi 2031’den 2047’ye uzatılmaktadır. Finansal faaliyet harçlarındaki muafiyet süresi 5 yıldan 20 yıla çıkarılmaktadır.
MADDE 14	Yürürlük	—	Md. 4: 1/1/2026’dan itibaren geçerli olmak üzere yayımı tarihinde. Md. 7 ve 9: 1/7/2026’dan itibaren verilecek beyannamelerden başlamak üzere. Md. 8: 2027 ve sonrası vergilendirme dönemleri. Diğer maddeler: yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 15	Yürütme	—	Kanun hükümlerini Cumhurbaşkanı yürütür.